Sie können bereits vor der Zustellung handeln, und es empfiehlt sich, dies zu tun. Soweit wir dies geprüft haben, ist die Behörde nicht verpflichtet, Sie über eine Anzeige zu informieren; die erste Mitteilung ist in der Regel ein förmlicher Verwaltungsakt. Die Vorphase dient dazu, Ihr Risiko einzuschätzen, die Akte jedes einzelnen Vorgangs zu rekonstruieren, Beweismittel zu sichern, festzulegen, wer eine Behördenprüfung vor Ort betreut, und in Ihren Verträgen zu prüfen, wer wofür einsteht.
Muss die Behörde Sie vor einer Ermittlung informieren?
Soweit wir dies geprüft haben, schreiben weder das Zollgesetz (Ley Aduanera) noch das Bundessteuergesetzbuch (Código Fiscal de la Federación, CFF) noch das Bundesgesetz über die Rechte der Steuerpflichtigen (Ley Federal de los Derechos del Contribuyente) eine Vorabmitteilung an den Angezeigten vor. Artikel 42 CFF bestimmt, dass die Prüfungsbefugnisse mit dem ersten Akt als eingeleitet gelten, der dem Steuerpflichtigen zugestellt wird. In der Praxis ist dieser erste Akt meist eine Prüfungsanordnung für eine Vor-Ort-Prüfung (orden de visita), ein Auskunftsverlangen oder, im Zollrecht, das Protokoll (acta), das bei einer Zollbeschau oder bei der Kontrolle von Waren im Transport aufgenommen wird. Von einer Anzeige vorab zu erfahren, ist ein Zeitfenster zur Vorbereitung, kein Recht auf Information.
Was geschieht in der Vorphase?
- Risikoanalyse: Vorgänge, Zeiträume und Waren, die beanstandet sein könnten.
- Akte je Vorgang: Artikel 59 des Zollgesetzes verpflichtet den Importeur, die Zollanmeldung (pedimento), ihre Anlagen und Quittungen sowie die Unterlagen zum Nachweis der eingesetzten Mittel aufzubewahren.
- Vollmachten und Importeurstellung: welche Vollmacht (encargo conferido) dem jeweiligen Zollagenten erteilt wurde und auf wessen Namen abgefertigt wurde.
- Sicherung und Integrität der Beweismittel: vollständige Kopien mit Zugriffskontrolle.
- Protokoll für den Behördenbesuch: wer die Behörde empfängt, was herausgegeben wird und wer die Berater informiert.
Es geht darum, zu ordnen und zu bewahren. Dokumente zu verändern, auszutauschen oder zu vernichten ist keine legitime Strategie und verschlechtert die Lage des Steuerpflichtigen: Das Verändern von Außenhandelsaufzeichnungen oder -unterlagen sowie das Verbergen oder Vernichten der Buchhaltung oder der Bestandsverzeichnisse sind zudem Aussetzungsgründe im Importeurregister (padrón de importadores) nach Regel 1.3.3, Ziffern XIII und XIV, der Allgemeinen Außenhandelsvorschriften für 2026 (Reglas Generales de Comercio Exterior, RGCE).
Wer haftet in der Logistikkette?
Artikel 52 des Zollgesetzes vermutet, vorbehaltlich des Gegenbeweises, dass die Ware vom Eigentümer, Besitzer oder Inhaber, vom Empfänger oder Absender oder von deren Auftraggeber (mandante) eingeführt wurde. Artikel 53 nennt weitere Gesamtschuldner, darunter Zollagenten und Zollagenturen für die Vorgänge, an denen sie mitwirken. Deshalb lohnt es sich, die Verträge mit Importeuren, Empfängern, Zollagenten, Lager und Transport zu prüfen, bevor sich jemand darauf beruft. Eskaliert die Ermittlung zu einer Beschlagnahme, lesen Sie unseren Leitfaden zu Warenbeschlagnahme und PAMA; ist Ihr Geschäft im E-Commerce tätig, finden Sie Hinweise auf unserer Seite zu Logistik und grenzüberschreitendem E-Commerce.
Aktualisiert im Oktober 2026.
Dieser Inhalt dient der Information und stellt keine Rechtsberatung dar. Jeder Fall erfordert eine individuelle Prüfung.
Befinden Sie sich in dieser Situation?
- Sie haben von Dritten erfahren, dass jemand bei der Zollbehörde eine Anzeige gegen Ihr Unternehmen erstattet hat.
- Sie haben kein Schreiben der Behörde erhalten, doch Ihr Zollagent oder ein Kunde hat Sie nach bestimmten Vorgängen gefragt.
- Sie wissen nicht sicher, welche Vorgänge im Namen Ihres Unternehmens und über welchen Zollagenten abgewickelt wurden.
- Die Unterlagen Ihrer Einfuhren sind auf den Zollagenten, das Lager, das Transportunternehmen und Ihr eigenes Büro verteilt.
- Ihre Verträge mit Importeuren, Empfängern und Logistikdienstleistern regeln nicht klar, wer gegenüber der Behörde einsteht.
- In Ihrem Lager weiß niemand, was zu tun ist, wenn morgen unangekündigt ein Prüfer der Behörde erscheint.
Die Risiken des Abwartens
Der erste Verwaltungsakt trifft Sie unvorbereitet
Die Prüfungsanordnung, das Auskunftsverlangen oder die Beschlagnahme erreichen Sie als erster förmlicher Akt. Wer ihn ohne Protokoll und ohne zusammengestellte Akte bearbeitet, kann in diesem Moment weniger nachweisen.
Vorgänge, die nicht die Ihren sind
Ist unklar, wer Importeur war und welche Vollmacht dem Zollagenten erteilt wurde, kann die Behörde Ihnen Vorgänge oder die Verantwortung für die gesamte Kette zurechnen.
Verstreute oder verlorene Beweismittel
E-Mails, Frachtpapiere, Fotos, Lagerprotokolle und Zahlungsbelege werden mit der Zeit überschrieben oder gehen verloren. Ohne Sicherung fehlt das Material, um einen Vorwurf zu entkräften.
Eine Reaktion, die den Fall verschärft
Dokumente zu verändern, nachträglich zu rekonstruieren oder zu vernichten macht aus einem verteidigungsfähigen Sachverhalt einen schwerwiegenderen. Die Regel lautet: ordnen und bewahren, niemals ändern.
Risikoanalyse
Wir ermitteln, welche Vorgänge, Waren, Zeiträume und Beteiligten betroffen sein könnten und welche zoll- und steuerrechtlichen Verstöße oder Folgen die plausible Arbeitshypothese bilden.
Rekonstruktion der Akte
Wir stellen je Vorgang Zollanmeldung (pedimento), Anlagen, Quittungen, Rechnungen, Zahlungen, Verträge sowie Nachweise zu Wert und Ursprung zusammen, entsprechend der Akte, die das Gesetz vom Importeur verlangt.
Prüfung der Vollmachten und der Rolle jeder Partei
Wir klären, wer als Importeur auftritt, welche Vollmachten an den Zollagenten (encargo conferido) erteilt wurden und welche Dokumente jede Mitwirkung belegen.
Sicherung der Beweismittel
Wir legen fest, was wo und unter welcher Zugriffskontrolle aufbewahrt wird, mit vollständigen Kopien und unveränderten Originalen, damit sich die Tatsachen bei Bedarf nachweisen lassen.
Protokoll und Verträge
Wir erarbeiten das Protokoll für Behördenbesuche und Auskunftsverlangen und prüfen die Verträge der Kette, um Verantwortlichkeiten, Informationsflüsse und Zusammenarbeit zwischen den Parteien anzupassen.
Wir betreuen Importeure, Logistikdienstleister und Unternehmen mit Waren im eigenen oder fremden Lager, die mit Vorwürfen, Auskunftsverlangen oder Zollverfahren konfrontiert sind. Unsere Arbeit verbindet die Verteidigung gegenüber der Behörde mit der präventiven Prüfung der Abläufe und der Verträge, auf denen sie beruhen, in Abstimmung mit der Rechtsabteilung, der Außenhandelsabteilung und dem operativen Bereich des Mandanten.
Wir beantworten Ihre Fragen
Ist die Zollbehörde verpflichtet, mich über eine Anzeige gegen mich zu informieren?
Im Zollgesetz (Ley Aduanera), im Bundessteuergesetzbuch (Código Fiscal de la Federación, CFF) und im Bundesgesetz über die Rechte der Steuerpflichtigen (Ley Federal de los Derechos del Contribuyente) haben wir keine Vorschrift gefunden, die eine solche Vorabmitteilung vorschreibt. Nach Artikel 42 CFF gelten die Prüfungsbefugnisse mit dem ersten Akt als eingeleitet, der dem Steuerpflichtigen zugestellt wird. Jede konkrete Situation sollte vor Entscheidungen mit einem Anwalt geprüft werden.
Was kann ich tun, wenn ich von einer Anzeige weiß, aber noch nichts erhalten habe?
In der Vorphase können Sie Ihr Risiko analysieren, Unterlagen zusammenstellen und sichern, klären, wer bei jedem Vorgang Importeur war, und die Personen vorbereiten, die einen Behördenbesuch empfangen könnten. Es geht ausschließlich darum, zu ordnen und zu bewahren; nichts an der Vorbereitung darf bedeuten, Informationen zu ändern oder zu löschen.
Welche Beweismittel sollte ich bei einer möglichen Zollermittlung sichern?
In der Regel diejenigen, die jeden Vorgang belegen: Zollanmeldungen (pedimentos) mit Anlagen, Rechnungen, Zahlungsbelege, Verträge, Unterlagen zu Wert und Ursprung, Bestandsaufzeichnungen und relevante Korrespondenz. Was in Ihrem Fall relevant ist, hängt von den beanstandeten Vorgängen ab und sollte daher mit anwaltlicher Beratung festgelegt werden.
Wer haftet, wenn der Vorgang von meinem Zollagenten oder einem Dritten abgewickelt wurde?
Das Gesetz verteilt die Pflichten auf die Beteiligten, und die Vermutung, wer die Ware eingeführt hat, lässt den Gegenbeweis zu. Die Verantwortung jeder Partei hängt davon ab, wer Importeur war, welche Vollmacht bestand und was die Verträge regeln; sie lässt sich daher nicht mit einer allgemeinen Regel beantworten.
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